dr. Szetei Ágnes
2025-06-13
A NAV ellenőrzési gyakorlatának változása: stratégiai prioritások 2025-ben
A NAV 2025-ös stratégiája az adatvagyon hatékony felhasználására, a korábbi tapasztalatok beépítésére és az adózói életutak nyomon követésére épül, előtérbe helyezve a kockázatelemzésen alapuló, célzott vizsgálatokat. Az adóhatóság az adózók "jogkövetési hajlandósága" alapján választja ki az ellenőrzés típusát, mely lehet támogató eljárás, jogkövetési vizsgálat, adó- vagy vámellenőrzés, illetve az új adategyeztetési eljárás.
A NAV Mesterséges Intelligencia Munkacsoportja korszerű eszközökkel vizsgálja a vállalatok kapcsolati hálóját és tevékenységét, finomítva az ellenőrzésre kiválasztás folyamatát. Az MI hozzájárul az áfacsalások leleplezéséhez és előrejelzéséhez , valamint a kockázatos adózók azonosításához, például az áfa értékhatárokat túllépők kiszűréséhez.
A NAV kiemelt ellenőrzési területei 2025-ben
A NAV 2025-ben kiemelt figyelmet fordít a transzferárazásra, a globális minimumadóra (GloBE), a bizalmi vagyonkezelésre, az e-kereskedelemre, egyes iparágakra (pl. gépjármű-kereskedelem, építőipar), az áfa-megfelelésre, valamint bevezeti az adategyeztetési eljárást. Kiemelten ellenőrzik a legnagyobb adóteljesítményű adózókat és más kockázatosnak ítélt területeket is.
A transzferárazás ellenőrzése 2025-ben tovább erősödik, új, regionális szintű szakértői osztályok felállításával. A vizsgálatok a dokumentáció megléte mellett tartalmi kérdésekre (veszteséges működés, karakterizáció, módszerválasztás) is kiterjednek, különös tekintettel az immateriális javakra, pénzügyi tranzakciókra és az élelmiszeriparra. (A transzferár-dokumentáció elkészítési határideje naptári éves adózóknál 2025. május 31.)
Új elem a globális minimumadóhoz (GloBE) kapcsolódó tételek vizsgálata, beleértve a 2024. évi fedezett adókat (TAO, innovációs járulék, Robin Hood adó), a kapcsolódó számviteli elszámolásokat és az elhatárolt veszteséget. A szabályok a legalább 750 millió euró éves konszolidált árbevételű vállalatcsoportokra vonatkoznak. Bejelentési, adatszolgáltatási és QDMTT adóelőleg-fizetési kötelezettség terheli az érintetteket (első határidő: 2025. november 20.). Az adóelőleg hibás kalkulációja főszabály szerint nem jár szankcióval, de a bejelentési és bevallási kötelezettségek megsértése igen. A vizsgálatokat az új transzferár-szakértői osztályok végzik.
A bizalmi vagyonkezelők és struktúrák ellenőrzése is új fókuszterület, különösen az osztalékkövetelések vagyonkezelésbe adásának adókötelezettsége (NAV 2025/2. adózási kérdés). E szerint magánszemély vagyonrendelőnél ez adófizetési kötelezettséget eredményez, nem alkalmazhatók a kedvező adózási szabályok. Az osztalék azé, aki a döntéskor tag volt, a vagyonkezelőnek történő utalás ezen nem változtat.
Az online értékesítők, platformüzemeltetők és tartalomszolgáltatók továbbra is a NAV figyelmében maradnak, fókuszban az áfa-kötelezettségek és a határon átnyúló ügyletek. A NAV az áfacsalási mechanizmusokat vizsgálja , korábbi tapasztalatok alapján is (pl. milliárdos csalások).
Kiemelt iparágak 2025-ben: (használt) gépjármű- és alkatrész-kereskedelem, javítás; személy- és vagyonvédelem; épületüzemeltetés, takarítás; munkaerőkölcsönzés; számítástechnikai és telekommunikációs termékek kereskedelme; fémkereskedelem (hulladékgazdálkodási hatósággal együttműködve); építőipar; zöldség-gyümölcs kereskedelem.
Az áfa-csalások, láncügyletek és fiktív számlázás vizsgálata továbbra is prioritás. A NAV online adatok elemzésével és MI alkalmazásával tárja fel a csalárd magatartásokat, mint például az alanyi mentesség értékhatárának túllépése utáni áfa meg nem fizetése. Több adózót érintő áfa-ügyekben az ellenőrzési határidő hosszabb lehet (megbízhatóknál 365 nap, másoknál 540 nap).
2025-től új eszköz az adategyeztetési eljárás, amelynek során a NAV felhívhatja az adózókat a bevallásaik és a NAV adatai közti ellentmondások önkéntes tisztázására. Ez releváns lehet például a transzferár-adatszolgáltatásnál is.
A várható bírságok és szankciók 2025-ben
2025-től emelkednek az általános mulasztási bírságok: természetes személyeknél maximum 400 ezer Ft-ra (korábban 200 ezer), nem természetes személyeknél 1 millió Ft-ra (korábban 500 ezer). A be nem jelentett foglalkoztatott utáni bírság maximuma 2 millió Ft-ra (korábban 1 millió), a számla-, nyugta- és iratmegőrzési szabályok megsértése esetén szintén 2 millió Ft-ra nő (korábban 1 millió). Az adategyeztetési eljárás kötelezettségeinek elmulasztása 300 ezer Ft-ig bírságolható. Bizonyos adminisztratív hiányosságokért nem természetes személyeknél a bírság felső határa 200 ezer Ft-ra nő.
A NAV továbbra is alkalmazza a megbízható, általános és kockázatos adózói kategóriákat, amelyek befolyásolják az ellenőrzések gyakoriságát és a bírságok mértékét. Megbízható adózók enyhébb elbánásra számíthatnak, például láncolatos áfa-ügyeknél rövidebb ellenőrzési határidővel (365 nap vs. 540 nap).
Specifikus bírságok
- Transzferár szabályok megsértése
Hiányzó vagy hibás transzferár-dokumentáció esetén ügyletenként akár 5 millió Ft, ismételt esetben 10 millió Ft bírság szabható ki. Helytelen árazás miatti adóalap-korrekció adóhiányt, 50%-os adóbírságot és késedelmi pótlékot von maga után. A tao bevallásban pontatlan vagy hiányos transzferár adatszolgáltatásért akár 1 millió Ft mulasztási bírság is kiszabható.
- Be nem jelentett foglalkoztatás
Be nem jelentett foglalkoztatott esetén a bírság akár 2 millió Ft is lehet. Határidő utáni mulasztás esetén munkavállalónként 100 ezer Ft szabható ki. Könnyítés, ha az egyszerűsített foglalkoztatott bejelentését elmulasztó adózó időben bevall és fizet, majd pótolja a bejelentést. A közzétételi listára kerülés kiváltható a mulasztási bírság tízszeresének megfizetésével (bizonyos feltételekkel).
- Számlázási, nyugtaadási és iratmegőrzési szabályok megsértése
Ezek megsértése esetén a mulasztási bírság felső határa 2 millió Ft-ra emelkedik.
- Globális minimumadóval kapcsolatos adatszolgáltatási hiányosságok
A GloBE bejelentési kötelezettség elmulasztása, késedelmes teljesítése 5 millió Ft-ig terjedő bírsággal sújtható. A bevallási kötelezettség elmulasztása, vagy hibás, valótlan adattartalmú teljesítése esetén a bírság elérheti a 10 millió Ft-ot.
- Adategyeztetési eljárással kapcsolatos kötelezettségek nem teljesítése
Az adategyeztetési eljáráshoz kapcsolódó kötelezettségek nem teljesítése 300 ezer Ft mulasztási bírsággal sújtható.
Meglátásunk szerint az adózóknak szigorú belső kontrollrendszereket kell működtetniük, precíz és naprakész dokumentációt kell biztosítaniuk (különösen transzferár, GloBE). Fontos a NAV közleményeinek és a jogszabályi változásoknak a figyelemmel kísérése, valamint szakértői konzultáció igénybevétele. A NAV adatelemzési képességei miatt javasolt a saját belső adatelemzések és kockázatértékelések elvégzése, valamint a gyors és pontos reagálás az adategyeztetési megkeresésekre.
A 2025-ös adóellenőrzési környezet komplexebb és kockázatosabb lesz. A NAV technológiai fejlődésre, adatvezérelt kiválasztásra és célzott vizsgálatokra (különösen nemzetközi adózás: transzferár, GloBE) épít, szigorodó szankciók mellett. Ez a modernizáció összhangban van a nemzetközi trendekkel. A vállalkozásoknak adóügyi irányításukat és kockázatkezelésüket ehhez kell igazítaniuk.
A proaktív és tájékozott cégvezetés a leghatékonyabb védekezés. Keress fel bennünket, és segítünk!
